Налоговая инспекция

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

 

СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

·         розничная торговля;

·         общественное питание;

·         бытовые, ветеринарные услуги;

·         услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

·         распространение и (или) размещение рекламы;

·         услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

·         услуги по временному размещению и проживанию;

·         услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

·         услуги стоянок.

ЗАМЕНЯЕТ НАЛОГИ

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Показать подробности

УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

ПРОЦЕДУРА ПЕРЕХОДА

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

·         развозной или разносной розничной торговли;

·         размещения рекламы на транспортных средствах;

·         оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

ПОРЯДОК УЧЕТА

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.

Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

СТАВКА ПЛАТЕЖАНАЛОГОВАЯ БАЗА

15 % от величины вмененного дохода

 

УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГА НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

^К началу страницы

ИПЮЛ

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

ПОДАЧА ДЕКЛАРАЦИИ

Порядок и сроки представления налоговой декларации

·         Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

·         Форма декларации

·         Утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

·         Контрольные соотношения к налоговой декларации

·         Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:

·         отражения вида осуществляемой деятельности;

·         применения корректирующих коэффициентов;

·         применения базовой доходности;

·         отражения физических показателей;

·         исчисления налоговой базы;

·         определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

Начиная с первого квартала 2015 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@.

УПЛАТА НАЛОГА

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.

Коды классификации доходов бюджета

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

 

Ведение деятельности без постановки на учет

10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей

Несвоевременная подача заявления о постановке на учет

10 тыс. рублей

Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов

5 тыс. рублей

Несвоевременное представление декларации

5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей

Неуплата (несвоевременная уплата) налога

20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога

Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля

1 тыс. рублей

Отказ свидетеля от дачи показаний

3 тыс. рублей

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Показать подробности

ПРОЦЕДУРА ПЕРЕХОДА

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

Показать подробности

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Показать подробности

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Показать подробности

ПОРЯДОК УЧЕТА

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Показать подробности

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Показать подробности

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Показать подробности

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Показать подробности

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями суммы единого налога, исчисленного за налоговый период, на суммы уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС

Показать подробности

 

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ

Как правильно округлить величину физического показателя?

Показать подробности

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Показать подробности

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

Показать подробности

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

Показать подробности

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

Показать подробности

 

Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД. Значения коэффициента

Решение совета Изобильненского муниципального района от 25.11.2005 N 108 (ред. от 18.11.2014 N 175 )